建立注冊會計師行業(yè)信用制度的設(shè)想

　　注冊會計師的信用是行業(yè)生命之所在、立業(yè)之根本。本文提出建立注冊會計師行業(yè)信用制度及相關(guān)問題的看法，旨在為注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展盡點微薄之力，并求教于有關(guān)專家和同仁。

　　行業(yè)信用制度的內(nèi)容

　　本文所稱的注冊會計師行業(yè)信用制度是指對注冊會計師執(zhí)業(yè)的信用情況自從業(yè)開始進行全過程管理評價的一種制度。具體來講，從具有申請注冊會計師資格的人向注冊會計師行業(yè)管理部門遞交執(zhí)業(yè)申請開始，行業(yè)管理部門就收集、審核其資格證書以及執(zhí)業(yè)過程中執(zhí)行獨立審計準則、執(zhí)業(yè)道德、后續(xù)教育等有關(guān)方面的資料并以此為核心，而建立的客觀、完整、科學(xué)、系統(tǒng)的信用檔案資料體系，同時還可定期不定期抽查注冊會計師執(zhí)行獨立審計準則、執(zhí)業(yè)道德等信用情況，并采用信用評價體系測評注冊會計師與事務(wù)所的信用度，用統(tǒng)一、規(guī)范的形式歸檔，向社會公告或向各有關(guān)部門提供參考。

　　這里所說的信用是綜合概念，將注冊會計師、事務(wù)所的情況資料收集、分析、整理、歸納為可量化的指標(biāo)體系，采用信用評價體系測評成為“信用度”等級。具體包括兩方面的內(nèi)容：

　　(1)注冊會計師個人信用制度。由注冊會計師行業(yè)管理部門通過對行業(yè)內(nèi)從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德、參加后續(xù)教育以及在執(zhí)業(yè)中所受行業(yè)主管部門的獎懲進行記錄。

　　(2)會計師事務(wù)所信用制度。由行業(yè)管理部門對申請成立的或已依法成立的事務(wù)所的合伙人、出資人、主要從業(yè)人員、協(xié)議章程以及辦所的資質(zhì)條件依法審核收集、整理歸納備案，并對事務(wù)所的內(nèi)部管理、財務(wù)狀況、執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德、后續(xù)教育以及在執(zhí)業(yè)中是否受到獎勵或處罰等從業(yè)以來的工作狀況進行記錄。

　　行業(yè)信用制度的工作主要包括以下六方面：

　　1.建立動態(tài)管理工作規(guī)程。從本人申請加入行業(yè)開始，行業(yè)管理部門就要收集其有關(guān)的信用資料，建立信用檔案，并及時補充和更新，及時向有關(guān)部門提供或向社會公布。對信用檔案的收集、整理、歸檔、保管、評價、評定等級、公告等，要形成一系列環(huán)環(huán)相扣的規(guī)則。

　　2.建立評價體系。如：事務(wù)所、注冊會計師在連續(xù)執(zhí)業(yè)三年以上，可根據(jù)信用檔案資料，結(jié)合信用評價指標(biāo)系數(shù)，設(shè)想評價等級為A、B、C三等，每一等級再分為三級。測評該事務(wù)所或注冊會計師是表示×級×檔�？啥ㄆ诎茨甓雀銓徍藴y評，如需要也可不定期搞審核測評。要建立全社會的信用信息網(wǎng)絡(luò)，方便交易各方獲取注冊會計師個人與事務(wù)所的信用信息。其中要注意通過研究影響個體執(zhí)業(yè)中保持良好的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德等因素(如注冊會計師的持有資格、事務(wù)所實行三級審核制度的情況等)，并制表進行統(tǒng)計分析，通過與理想的信用模型比較檢驗，最后得出該個體的信用程度。

　　3.建立相關(guān)工作框架。如下圖所示：

　　4.運用核心技術(shù)建立相關(guān)體系。建立便捷高效的信用信息交互網(wǎng)、建立科學(xué)的信用檔案體系、建立信用評價等級體系(包括制定信用評價體系與個體信用度相關(guān)因素量表，應(yīng)用統(tǒng)計學(xué)原理建立數(shù)學(xué)模型)、信用信息的公告機制、信用制度反饋調(diào)節(jié)機制與行業(yè)信用管理工作框架，納入標(biāo)準化管理。

　　5.確定載體形式。建立注冊會計師個人及事務(wù)所信用檔案，注冊會計師個人及事務(wù)所信用檔案評價資料及體系，注冊會計師個人及事務(wù)所信用度等級，以及信用度等級的信息公告資料等。

　　6.實行公告制度。定期不定期地向社會發(fā)布公告，為社會提供查詢服務(wù)。

　　行業(yè)信用制度的實施

　　1.確定目標(biāo)。如把注冊會計師行業(yè)建設(shè)成為全國中介機構(gòu)信用度最高的行業(yè)；推進信用道德建設(shè)、信用網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、信用法制建設(shè)、信用隊伍建設(shè)；與注冊會計師、事務(wù)所、行業(yè)協(xié)會、企業(yè)、政府有關(guān)職能部門等社會信用體系的建設(shè)相銜接。

　　2.采取適宜的實施辦法。如建立行業(yè)信用制度的管理考核中心和注冊會計師信用資料收集平臺，建立注冊會計師與事務(wù)所信用檔案，定期不定期收集整理檔案資料，定期不定期采用信用評價體系測算評價信用度，用統(tǒng)一規(guī)范的形式歸檔、公告，或向各有關(guān)部門提供參考資料；運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)工具記錄、整理、查證、歸檔、評價注冊會計師以及事務(wù)所的信用情況，監(jiān)管、注冊、培訓(xùn)、信息等部門協(xié)調(diào)配合完成。

　　3.建立信用情況檔案。

　　(1)注冊會計師、事務(wù)所填寫行業(yè)協(xié)會統(tǒng)一制定的《個人基本情況表》、《事務(wù)所基本情況表》。經(jīng)所屬注協(xié)有關(guān)部門審核批準后建檔，事務(wù)所每年(或按半年度)要進行個人小結(jié)、考核，年度要進行綜合評價，并于次年二月末將綜合評價資料報注協(xié)存檔備案。

　　(2)事務(wù)所的內(nèi)部管理制度以及出資情況、員工工資、福利、報酬及各項基金和稅費繳納情況。包括報送財務(wù)會計報表情況，未按規(guī)定納稅情況，未按有關(guān)規(guī)定交納會費及未例行會員義務(wù)或拆賬分成等資料。

　　(3)執(zhí)業(yè)資格。包括注冊會計師、事務(wù)所以及非執(zhí)業(yè)會員的注冊申報、復(fù)核、上報資料，審核、批準、下發(fā)情況，年檢申報檢查等方面資料，或提供虛假材料、掛名兼職掛靠等不誠實行為年檢未通過等資料。

　　(4)事務(wù)所、注冊會計師的道德建設(shè)與實際情況。如在為客戶服務(wù)中因吃、拿、卡、要事實確鑿的情況，因違反職業(yè)道德、行業(yè)紀律所受的行業(yè)及有關(guān)政府部門處罰情況，按照中注協(xié)談話提醒制度的規(guī)定被談話提醒和告誡的結(jié)果，受到注冊會計師協(xié)會處理的情況記錄，有關(guān)涉及訴訟或法院立案審查的判決決定。

　　(5)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。如事務(wù)所、注冊會計師在執(zhí)業(yè)全過程中執(zhí)行獨立審計準則自查與抽查情況，違反法規(guī)的事實及所受處罰，被各級政府部門提請?zhí)幚�，按照中注協(xié)談話提醒制度的規(guī)定被談話提醒和告誡的結(jié)果，被行業(yè)自律處罰，投訴舉報被核查結(jié)果，民事訴訟或法院立案審核的結(jié)論等情況。

　　(6)注冊會計師參加在職后續(xù)教育的學(xué)習(xí)內(nèi)容、時間、成績等情況。

　　(7)獲獎勵情況。在創(chuàng)建精神文明活動中和職業(yè)道德建設(shè)中受到有關(guān)單位和部門的表彰、獎勵情況，在工作中因成績突出受到各級黨組織、政府部門以及行業(yè)主管部門表彰、獎勵的情況。

　　(8)證監(jiān)會情況反饋。如事務(wù)所在完成季報、年報等工作情況反饋資料。

　　(9)其他情況。如注冊會計師參加證券期貨考試有無作弊記錄；注冊會計師、事務(wù)所年度考核情況；行業(yè)協(xié)會認為其它影響信用情況等資料。

　　4.實行信息公告。行業(yè)協(xié)會要定期不定期采用信用信息形式提供師、所信用情況服務(wù)。包括：

　　(1)普通信用信息。主要是注冊會計師、事務(wù)所的一般信用情況，如注冊資料、執(zhí)業(yè)范圍、職業(yè)道德、自身的專業(yè)勝任能力等。通過該信息，可以了解事務(wù)所的信用概貌，為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供基本的信用信息。

　　(2)綜合信用信息。如事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德和事務(wù)所的人員構(gòu)成以及主要成員的專業(yè)特長以及事務(wù)所主要業(yè)績的信用信息等。

　　(3)深度信用信息。如事務(wù)所比較全方位地執(zhí)業(yè)專業(yè)勝任能力的信用信息以及相應(yīng)的信用評估分析，執(zhí)業(yè)質(zhì)量分析、事務(wù)所經(jīng)營管理能力分析、事務(wù)所市場核心競爭力分析。這是信用評估最具特色的知識產(chǎn)品，也是事務(wù)所樹立自身形象、擴大業(yè)務(wù)、贏得更多顧客的重要參考依據(jù)。

　　(4)專項信用信息。主要是依據(jù)相關(guān)法律向用戶提供的滿足特殊信用信息需求的專項資料，涉及“普通信用信息”、“綜合信用信息”和“深度信用信息”未包括的其它信息。